财务管理学_蔡建民，周钧明编_9787542944207_浙江大涵文化创意股份有限公司

　　《财务管理（第四版）》根据科学管理的基本原则，全面系统阐述了企业筹集资金、运用资金、分配资金、管理资金的现代财务管理的理论和方法。每章有复习思考题、练习题并附有参考答案。作为修订本，原书总体框架不变，对某些不够成熟或者不便于教学的的部分进行了修改、更新。按财务管理学科最新发展及新企业会计准则对相关内容进行修改。

　　2．资金的运用
　　筹集资金是为了运用资金。企业的资金运用是企业资金运动（流动）的主要内容。资金利用效果的好坏关键在于运用。资金运用是以货币的价值形式反映物化劳动和活劳动的占用与消耗，即资金占用和资金耗费。企业资金的占用按形态可分为货币资金、储备资金、固定资金、生产资金、成品资金和结算资金。具体表现为现金、银行存款；原材料、辅助材料；房屋、机器设备；在制品、自制半成品；产成品；各项应收款项等。资金耗费是指企业在生产经营过程中所发生的以价值形式表现的消费。具体表现为房屋机器设备的折旧、职工工资、耗费各种材料、其他费用的支出。各种生产耗费的货币表现就是产品的制造成本。产品的制造成本连同企业的销售费用、管理费用和财务费用最终都要通过产品销售而收回。在产品价格一定的情况下，如果资金耗费越多，企业的利润将越少，表明企业的经济效益较差；反之，则表明企业的经济效益较好。工商企业的资金占用虽然不构成资金的直接耗费，但占用资金所付出的代价（如利息支出等）最终也将转化为资金耗费。因此对企业来讲资金如何在生产经营过程中合理地经济地运用，直接影响其经济效益，这也就是所谓企业的用财之道。
　　3．资金的回收与分配
　　企业筹集资金、运用资金的目的都是为了企业的利润最大化，即企业的产品销售收入在补偿了生产经营中资金耗费后的剩余部分能取得极大值。
　　企业生产的产品通过销售环节取得的货币收入，首先要满足于生产经营中资金耗费的补偿，使收入的货币资金先考虑用于购买劳动资料、劳动对象、支付职工工资和其他费用等，也有一部分要用于支付债务及其利息，余下部分为企业的营业利润。企业的利润要按有关规定在国家、企业、投资者之间进行分配。首先，企业要按国家税法缴纳所得税，再支付各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚息、罚款，然后提取企业公积金。最后将剩余部分的利润以股利等形式向投资者进行分配。企业提取的公积金可用于弥补亏损以及按国家有关规定转增资本。上缴给国家的税收和分配给投资者的利润的那部分资金，显然就退出了企业的资金运动。企业资金的分配取决于企业资金的收入即所谓的“量人为出”，合理分配资金能促使企业再生产和经营活动健康积极发展，从而使企业的收入不断增加。企业的财务管理既要全面筹划对收入的合理分配，又要广开生产经营门路增加收入、增加盈利，即所谓企业的生财之道。
　　（二）财务关系
　　工商企业资金的筹集、投放、使用、收入和分配，与工商企业的上下左右各方面有着广泛的联系。财务关系，就是指企业在资金活动中与各有关方面发生的经济关系。显然，企业财务关系的状况反映着企业理财环境的客观状况，财务关系的内容和本质特征是由经济体制所决定的，在市场经济条件下，企业的财务关系主要有以下几个方面：
　　1．企业与投资者和受资者之间的财务关系
　　企业从各种投资者那里筹集资金，进行生产经营活动，并将所实现的利润按各投资者的出资额进行分配。企业也可将自身的法人财产向其他单位投资，这些被投资单位即为受资者，受资者应向企业分配投资收益。企业与投资者、受资者的关系是投资及分享投资收益的关系，在性质上属于所有权关系。处理这种财务关系必须维护投资者和受资者各方的合法权益。
　　2．企业与债权人、债务人、往来客户之问的财务关系
　　企业由于购买材料、销售产品等要与各类购销客户发生货款收支结算关系，在购销活动中由于延期收付款项要与有关单位发生商业信用关系——应收账款和应付账款。当企业资金不足或资金闲置时，则要向银行借款、发行债券或购买其他单位债券。业务往来中的收支结算，要及时收付货款，以免相互占用资金，无论何种原因，一旦形成债权债务关系，则债务人不仅要还本，而且要付息。企业与债权人、债务人、购销客户的关系，在性质上属于债权关系、合同义务关系。处理这种财务关系，也必须按有关各方的权利和义务，保障有关各方的权益。
　　3．企业与税务机关之间的关系
　　企业应按照国家税法和规定缴纳各种税款，包括所得税、流转税和其他各种税金。国家以社会管理者的身份向一切企业征收有关税金，这些税金是国家财政收入的主要来源。企业及时足额地纳税，是生产经营者对国家应尽的义务，必须认真履行此项义务。
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