本书的目的是不仅带你认识现金流量表常规知识，还带你掌握如何编制高质量现金流量表。作者用其十年的审计经验、七年的培训心得，写成了本书。书中详细介绍了现金流量表相关的基本准则、编制的基本原理与思路、常见不同行业的编制实例、合并现金流量表的编制技巧，以及常见的现金流量表编制过程中的问题等。本书中的案例全部来自于作者接触过的真实事例，在表现形式上，力求模拟实务工作的真实场景，说透现金流量表的编制原理与操作的基本思路。本书将现金流量表相关的工作中容易遇到的困难一一道来，并提出实际的解决思路。因此，这不是一本纯理论的书籍，而是一本以理论为基础的实务工作操作指南，是从事财务、会计、审计、教学等工作的人学习和应用现金流量表的好帮手。
前 言2009年，我第一次走进网络课堂，是在上海国家会计学院远程教育网上。选择自己的第一个网络课题时，纠结了好久。征求了好几个同行朋友的意见，最终展现的课程是现金流量表的实务编制与分析。
现金流量表的处理是我从事审计工作后遇到的第一个难点。作为会计报表的第三张表，备受许多报表使用者的关注，也令许多初学者感到很困惑。在我身边，不少企业的财务人员，甚至很多事务所里的执业注册会计师，都感觉这张表很难。究其原因，是很多人不能准确探究现金流量表的编制原理。而在我们身边，又缺少这方面的实务指引。现金流量表的准则和指南，以及注册会计师的会计教材等相关资料中，对现金流量表编制的基本原理都未有深层次的涉及。我很感谢在工作中我遇到的审计老师，他帮助我找到了现金流量表编制的原理和规律，才让我在工作中无论遇到何种类型的企业，都能够应对自如。我也很乐意把自己工作中的心得，和一些同样迷茫的网友们分享。
第一次教授网络课（如同现今写作本书一样）有点紧张，课件也不精致，唯有实实在在地把自己编表的一点经验和体会，尽量简单清晰地表达出来。如今网络上的课程很多，会计实务课程更甚。我以为，我的这个课程，只会如一点小雨滴，在网络的海洋里激不起一点涟漪。意外的是，这个课程在第一次录制之后，再到2014年的重新修订，直到今天，都得到了很多网友的关注。我收到了各种各样的反馈，有提问，有建议，有质疑，有肯定。当网站向我转达学员的提问并要求我解答时，我都会很开心。一方面，说明这个课程得到了大家的关注与认可；另一方面，我也很开心并愿意与学员分享和总结。学员的提问，也有助于我更加透彻地理解与把握现金流量表的编制。
所以，我很开心地接受机械工业出版社石美华编辑的约稿，选择了现金流量表这个主题。这么多年来，学员的反馈与肯定，充分说明这个课题值得大家的关注。对我来说，事务所里多年积累的实务编制经验和两次制作网络课程的心得，也将帮助我完成这本能够让大家受益的书。
试图讲透其原理，授人以渔，是我在这本书中想要做到的。生活在这个知识不断变革更新的时代，我们每个人都要立足于根本，扩展其内涵，才能踏踏实实地取得进步。现金流量表的基本准则、编制的基本原理与思路、常见不同行业的编制实例、合并现金流量表的编制技巧，以及常见的现金流量表编制过程中的问题等，都在这本书中有所体现。本书的案例也都是来自于实务工作中的真实案例，力求模拟实务工作的真实场景，说透现金流量表的编制原理与操作的基本思路。本书不同于一般的教科书，它将工作中每个人都容易遇到的困难一一道来，并提出实际的解决思路。因此，这不是一本纯理论的书籍，而是一本以理论为基础的实务工作操作指南。相信每一位用心的读者，都能够从本书中收获一份豁然开朗。
写作一本书，非为名利，而是一个水到渠成的过程。我用十年的审计经验、七年的课程心得，凝聚成这样一本书，希望能够帮助更多的同行。
本书的写作，参考了国内外关于现金流量表的相关著作成果，并参考了部分网站成果。因篇幅所限，未能一一注明资料来源，在此深表谢意。
徐峥2016年12月6日
注册会计师、注册税务师、注册房地产估价师、国际注册内部审计师。在上海国家会计学院远程教育网主讲《现金流量表实务编制与分析》、《如何做好总账会计》课程；在中华会计网校主讲《如何做好总账会计》。
目 录
推荐序
前 言
第1章 从净利润到净现金流量的演变 / 1
1.1 传统利润表中净利润的定义 / 1
1.2 净利润评价指标的不足 / 2
1.3 净现金流量指标的定义 / 3
1.4 从净利润到净现金流量的演变 / 3
1.5 评价净收益质量的意义 / 5
1.6 现金流量表相关准则的出台背景 / 6
1.7 我国的现金流量表准则与国际现金流量表准则的异同 / 6
1.7.1 关于编制基础差异 / 7
1.7.2 关于编制方法差异 / 7
1.7.3 关于现金流量分类定义的差异 / 8
1.7.4 关于经营活动、投资活动和筹资活动现金流量及其他现金流量内容的差异 / 8
第2章 现金流量表的基本结构 / 10
2.1 现金流量表的基本格式和结构 / 10
2.1.1 现金流量表主表格式 / 10
2.1.2 现金流量表附注 / 16
2.2 什么是经营活动现金流量 / 18
2.3 什么是投资活动现金流量 / 19
2.4 什么是筹资活动现金流量 / 20
2.5 如何理解汇率变动对现金流量的影响 / 22
2.6 初步了解将净利润调节为经营活动的现金流量 / 22
2.7 初步了解不涉及现金收支的投资和筹资活动 / 24
2.8 现金流量表附注的其他组成 / 24
第3章 现金流量表的基本概念 / 26
3.1 现金流量表的定义 / 26
3.2 什么是现金及现金等价物 / 27
3.3 货币资金与现金及现金等价物的关系 / 27
3.4 什么是现金流量和现金流量净额 / 28
第4章 现金流量表各项目主要内容 / 29
4.1 经营活动现金流量项目 / 29
4.2 投资活动现金流量项目内容 / 44
4.3 筹资活动现金流量项目内容 / 49
4.4 汇率变动对现金及现金等价物的影响 / 52
4.5 现金流量表附注主要内容 / 55
第5章 现金流量表的编制原理及检验标准 / 58
5.1 现金流量的分类原则 / 58
5.2 现金流量表的编制原则 / 61
5.3 现金流量表的编制原理 / 63
5.4 现金流量表的编制基础 / 64
5.5 直接法编制现金流量表的不足 / 66
5.6 现金流量表的合格标准 / 67
5.7 主表与附表的勾稽关系 / 67
5.8 三大报表及会计报表附注之间的勾稽关系 / 68
第6章 现金流量表的编制方法 / 70
6.1 现金流量表常用的编制方法 / 70
6.2 编制现金流量表前的准备工作 / 71
6.3 工作底稿法的编制思路 / 71
6.4 T形账户法的编制思路 / 73
6.5 公式分析法的编制思路 / 73
6.6 记账凭证法的编制思路 / 74
6.7 明细分类账法的编制思路 / 74
6.8 间接法的调整思路 / 75
第7章 生产型企业现金流量表编制实例分析 / 77
7.1 案例背景及相关资料 / 77
7.2 工作底稿法的编制步骤与方法 / 80
7.2.1 现金流量表主表的编制与调整 / 80
7.2.2 附表的编制与调整 / 91
第8章 商业企业现金流量表编制实例分析 / 94
8.1 案例背景及相关资料 / 94
8.2 工作底稿法的编制 / 98
第9章 金融企业现金流量表编制实例分析 / 113
9.1 案例背景及相关资料 / 113
9.2 工作底稿法的编制 / 118
第10章 合并现金流量表的编制 / 136
10.1 合并现金流量表概述 / 136
10.1.1 合并现金流量表是合并报表的重要组成部分 / 136
10.1.2 编制合并现金流量表的基本要求 / 137
10.1.3 合并现金流量表的合并范围 / 138
10.2 合并现金流量表的编制方法 / 140
10.2.1 编制方法的分类 / 140
10.2.2 两种方法自身特点及对其选择的影响 / 140
10.2.3 现金流量表列报方式对选择编制方法的影响 / 141
10.3 合并现金流量表的编制步骤 / 141
10.3.1 合并现金流量表主表部分的编制 / 142
10.3.2 合并现金流量表补充资料部分的披露 / 145
10.4 合并现金流量表的抵销 / 146
10.5 合并现金流量表编制的特殊问题 / 153
第11章 现金流量表编制的常见问题及解决思路 / 155
11.1 现金流量表初稿无法平衡如何处理 / 155
11.2 银行承兑汇票保证金在现金流量表中的列示 / 161
11.3 定期存款在现金流量表的列示 / 164
11.4 银行存款利息收入在现金流量表中的列示 / 165
11.5 以前年度损益调整的处理 / 166
11.6 涉及汇兑损益时在现金流量表的具体列示 / 166
11.7 企业收到的财政拨款如何列报 / 167
11.8 现金流量是以总额反映还是净额反映 / 169
11.9 核销应收款项转销的坏账准备在现金流量表上如何列报 / 169
11.10 外币现金流量表折算为本位币报表时，主表和补充资料分别使用何种折算汇率 / 170
11.11 注销清算子公司的现金流量表问题 / 171
11.12 房地产公司将开发的项目转为自用时在现金流量表上如何归类 / 171
11.13 公司在研发活动中发生的现金流出应在经营活动还是在投资活动中列报 / 173
11.14 关联方之间的资金拆借在现金流量表中如何列报 / 174
11.15 保理业务在现金流量表中应如何列报 / 176
11.16 企业购买理财产品产生的利息收入在现金流量表中放到哪个项目 / 176
11.17 在编制现金流量表时，应收票据的贴现和背书应当如何处理 / 177
11.18 对利息收入、支付的金融机构手续费填列时应注意的事项 / 177
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